Norme e Tributi

Un fenomeno potenzialmente travolgente. Che tocca un terzo delle unità immobiliari presenti oggi in Italia. La rinnovata minaccia dell’evasione fiscale in edilizia, legata al frequentissimo taglio dei bonus dal 50 al 36%, non si spiega soltanto con la riduzione dell’effetto del contrasto di interessi. A rendere ancora più scivoloso il problema sarà la sua portata larghissima: sono 10 milioni gli immobili che, in caso di lavori, subiranno il taglio degli sconti, per i diversi interventi di ristrutturazione e piccola manutenzione, come la sostituzione degli infissi, quella della caldaia o l’installazione dei condizionatori con pompa di calore.

I numeri

I numeri sono contenuti nelle ultime statistiche del dipartimento delle Finanze e dell’agenzia delle Entrate. Che spiegano quali sono le unità immobiliari diverse dalle abitazioni principali, per le quali quindi non sarà possibile provare uno dei requisiti richiesti dalla legge di Bilancio 2025 per ottenere il 50 per cento. Le abitazioni residenziali locate sono circa 3,6 milioni, quelle concesse in uso gratuito sono poco meno di 800mila e, infine, quelle lasciate a disposizione del loro proprietario, senza utilizzi particolari, sono 5,7 milioni. Il totale è di poco superiore a 10 milioni, su un patrimonio di 32,7 milioni di immobili, che dovranno accontentarsi del 36 per cento. Quelli qualificati come abitazione principale sono poco meno di 20 milioni. I nuovi requisiti di agevolazione, insomma, hanno tagliato fuori dagli sconti più generosi una fetta importante delle case degli italiani.

Gli interventi soggetti al taglio

Ma quali interventi subiranno la sforbiciata? Il nuovo sistema dei bonus ridotti tocca i due sconti dai quali passa la gran parte dei lavori di manutenzione: l’ecobonus e il bonus ristrutturazioni ordinario. Quindi, se pensiamo agli interventi realizzati con maggiore frequenza nelle nostre case, questi sono tutti destinati a subire la sforbiciata al 36% nel 2025. Succede per gli infissi, le tende da sole, i condizionatori con pompa di calore, il rifacimento di impianti e la ricostruzione di pareti interne. Alcuni lavori, come l’installazione di caldaie a condensazione o la sistemazione dei giardini non avranno, addirittura, alcuno sconto.

Ipotizzando un piccolo lavoro da 1.100 euro (compresa l’Iva agevolata al 10%), la scelta potrebbe essere tra il prezzo pieno con una detrazione da 40 euro all’anno, per dieci anni, e uno sconto immediato da 200 euro. Senza contare che dichiarare il lavoro può comportare dei costi extra, legati a un professionista, come quelli per la presentazione di una pratica in Comune o per la comunicazione all’Enea. Di fronte a questa prospettiva, molti potrebbe scegliere la via più rapida per ottenere un beneficio immediato.

L’evasione fiscale torna a minacciare l’edilizia. Il taglio dei bonus casa, deciso da inizio anno con l’ultima legge di Bilancio, insieme alla caduta post superbonus sta avendo un effetto già visibile sugli investimenti agevolati con le detrazioni. Una parte di questi finirà, inevitabilmente, nell’economia sommersa, soprattutto per i lavori di portata più ridotta, come la sostituzione di infissi, l’installazione di caldaie o, in generale, tutte le piccole manutenzioni straordinarie.

I numeri della contrazione

I dati elaborati dal Dipartimento politiche fiscali di Cna fotografano, partendo dall’andamento delle ritenute collegate ai bonifici parlanti, quello che è avvenuto alle spese agevolate per ristrutturazioni nei primi quattro mesi del 2025. Qui si vede un calo già molto rilevante, dagli 11,5 miliardi del 2024 a 9,6 miliardi circa nello stesso periodo di quest’anno. La riduzione, pari al 16%, spalmata su dodici mesi vale teoricamente una discesa dei lavori di almeno dieci miliardi. La contrazione, però, potrebbe essere anche superiore, visto che nei primi mesi dell’anno c’è ancora un effetto esaurimento dell’onda degli investimenti dell’anno precedente. In questi numeri c’è sicuramente una riduzione degli investimenti realizzati, ma buona parte di queste somme tornerà nel sommerso, per effetto del minore contrasto di interessi legato alle agevolazioni ridotte.

A testimoniarlo c’è anche il livello di investimenti storico del mercato dei bonus edilizi, sempre elaborato da Cna. Con lo sconto base al 36% (come oggi) tra il 2011 e il 2012 le spese per le ristrutturazioni valevano tra i 15 e i 19 miliardi. Sono, poi, salite a 30 miliardi circa negli anni nei quali i bonus casa sono stati portati alla forbice compresa tra il 50 e il 65 per cento. La crescita delle agevolazioni ha, insomma, portato all’emersione di 10-15 miliardi. Quegli stessi 10 miliardi che, stando ai dati di quest’anno, stiamo perdendo per strada.

«I dati – spiega il responsabile delle politiche fiscali di Cna, Claudio Carpentieri – parlano chiaro: nel 2011 la spesa per lavori edili è stata di circa 16,7 miliardi allorquando la misura della detrazione per ristrutturazioni era del 36% e del 55% sulle spese per la riqualificazione energetica, a partire dalla seconda parte dell’anno. L’aumento delle detrazioni fino al 110%, unito allo sconto in fattura e alla cessione del credito, ha portato la spesa a superare i 100 miliardi di euro». Ora ci prepariamo a tornare al passato: «Riteniamo che la riduzione dal 2026 delle detrazioni al 30% (e al 36% per le abitazioni principali), riporterà la spesa per lavori edili a livelli prossimi a quelli del 2011, sferrando un serio colpo al settore edile, che negli ultimi anni ha dato un fondamentale contributo alla creazione di valore aggiunto e occupazione in Italia».

Il superbollo sarà dovuto anche per i veicoli che beneficiano di esenzioni regionali dal bollo auto. Inoltre, lo schema tariffario di quest’ultimo resta invariato, con la classe di importo più favorevole che continua a comprendere anche le vetture Euro 4, nonostante esse non siano più da considerare “ecologiche”. Sono le due novità in materia di bollo auto finora poco note, fra le tante contenute nello schema del Dlgs di riforma dei tributi locali varata dal Governo a maggio e ora al vaglio delle commissioni parlamentari.

Superbollo

L’articolo 13, comma 2 dello schema di decreto legislativo recante «Disposizioni in materia di tributi regionali e locali e di federalismo fiscale regionale» introduce una modifica destinata a incidere significativamente sulla disciplina del cosiddetto superbollo auto (che è un’addizionale erariale al bollo auto incassato dalle Regioni). Dal 2026, il superbollo sarà dovuto anche nei casi in cui la normativa regionale (o di una Provincia autonoma) preveda l’esenzione dalla tassa automobilistica. Resterà invece esclusa la debenza dell’addizionale nei casi in cui l’esenzione sia stabilita da una norma statale.

Il nuovo assetto attua l’articolo 13 della legge delega per la riforma fiscale (legge 111/2023), che prevede la trasformazione di alcuni «tributi propri derivati» in «tributi propri regionali», dotati quindi di maggiore autonomia. In tale contesto, il superbollo – che resta tributo statale – viene sganciato dalle discipline agevolative locali, in coerenza con i principi del federalismo fiscale.

Attualmente, l’addizionale è dovuta per autovetture e autoveicoli per trasporto promiscuo con potenza superiore a 185 kW: 20 euro per ogni kilowatt eccedente tale franchigia. L’importo si riduce in base all’anzianità del veicolo: del 40% dopo 5 anni, del 70% dopo 10, dell’85% dopo 15, con esenzione totale dopo 20 anni dalla costruzione del veicolo.

Le quattro regioni in cui sono nate le cosiddette mafie storiche – Sicilia, Calabria, Campania e Puglia – hanno fatto registrare 3.286 casi dal 2010 al 2024, il 57,5% del totale nazionale. La prima regione del Centro – Nord è la Lombardia (337 casi), seguita da Lazio, Toscana e Veneto.

Nelle province di Napoli, Cosenza, Reggio Calabria e Palermo – uniche a superare i 200 casi – sono stati censiti 1.168 atti intimidatori, oltre il 20% del totale. Le prime 10 posizioni vedono ancora una volta una forte presenza di territori rappresentanti delle quattro regioni in cui sono nate le mafie storiche, a eccezione di Roma (6° posto con 180 casi censiti in 15 anni) e Nuoro (10° posto con 139 casi censiti). Degno di nota il 12° posto di Milano (126 casi) e il 14° di Torino (116). Colpito oltre il 20% dei Comuni.

I 5.716 atti intimidatori che si sono verificati sul territorio nazionale dal 2010 al 2024 sono stati registrati in 1.683 comuni italiani, il 21.3% del totale; 978 Comuni (il 58% del totale) sono stati interessati da almeno un atto intimidatorio e 705 Comuni (il 42%) sono stati colpiti da atti intimidatori per due o più anni; 19 i comuni nei quali sono avvenuti atti intimidatori per almeno dieci anni: Acerra, Bari, Bologna, Brindisi, Catania, Catanzaro, Corigliano Rossano, Foggia, Gela, Genova, Milano, Modena, Napoli, Palermo, Reggio Calabria, Roma, Siderno, Torino e Vittoria.

Cosenza risulta la provincia con il maggior numero di Comuni interessata al fenomeno (61), seguita Napoli e Reggio Calabria (60 a testa). La Campania è la regione con il maggior numero di Comuni coinvolti (216), seguita da Sicilia (213) e Calabria (204). Ma, in termini di percentuale tra numero dei Comuni e totale dei Comuni presenti nella regione, è la Puglia a far registrare il dato più alto (62%), seguita da Sicilia (54%) e Calabria (50%).

Quanto alla percentuale tra numero dei Comuni colpiti e totale dei Comuni presenti nella provincia – prendendo in considerazione i territori con almeno 20 Comuni – spiccano i dati di sette province con almeno il 60% degli enti interessati dalle intimidazioni in 15 anni di monitoraggio: Napoli, Reggio Calabria, Nuoro, Vibo Valentia, Agrigento, Bari e Taranto.

La professione di commercialista continua ad articolarsi, in gran parte, sulla fiscalità e sul bilancio, abbinando la funzione della revisione legale. Un’immagine tradizionale che viene confermata dal sondaggio effettuato dall’Unione nazionale giovani dottori commercialisti e da il Gruppo 24 Ore per fare il punto sulle prospettive professionali delineate attraverso la lente dei giovani. Il sondaggio ha raccolto realtà, percezioni e desideri di circa 600 professionisti, offrendo uno spaccato su difficoltà, progetti e proposte in relazione all’attività di studio.

La ricerca di nuove strade

Al di là delle conferme – i pilastri rappresentati da fisco, bilanci e revisione – si nota pero’ che il mosaico delle attività si va colorando, con il controllo di gestione, il diritto della crisi d’impresa, la finanza aziendale. E nel futuro prossimo, tre anni, molti puntano su digitalizzazione, sostenibilità, wealth management.

La necessità di cambiare e trovare nuove strade deriva, principalmente, da due driver: le richieste dei clienti e la maggiore redditività potenziale.

Quindi il cambiamento, con fatica, è già entrato negli studi, anche se trova nel fattore-tempo, nell’esiguità degli spazi per programmare nuove attività, un rilevante ostacolo.

«Mentre le cooperative sociali costruiscono percorsi all’interno del carcere che riescono poi a portare con successo anche fuori, avvalendosi ad esempio degli aiuti della legge Smuraglia e al netto di un inserimento sul mercato del lavoro che rimane molto mediato, gli imprenditori privati hanno difficoltà concrete nell’importare in carcere il modus operandi dell’impresa e far sì che chi è coinvolto, a fine pena, possa lavorare con profitto. Questo resta il tema su cui si insiste a più riprese ma i risultati non soddisfano: a oggi, su circa 62mila detenuti sono solo 250 quelli occupati da aziende. La buona volontà, purtroppo, non compensa le difficoltà operative».

Per sciogliere i nodi, serve operare in più direzioni. Una delle soluzioni, ad esempio, sarebbe implementare il lavoro da remoto, con benefit anche per la formazione e in linea con le richieste del mercato. E poi puntare sugli investimenti, strutturando strategie costruite «attorno ai bisogni della persona, allineandoli a quelli della rete».

Più risorse all’istruzione

Sul fronte dei progetti scolastici, la situazione sembra meno critica ma è sempre un work in progress. Restano, comunque, una risorsa essenziale, soprattutto per i detenuti giovani.

«L’istruzione rimane uno strumento di potente emancipazione e contribuisce al reinserimento di detenuti ed ex detenuti in società», sottolinea Emidio Musacchio, responsabile del polo di Porto Valtravaglia della Fondazione Asilo Mariuccia. «Nelle carceri sono stati implementati vari programmi, dall’alfabetizzazione base ai corsi universitari, ma ci sono ancora sfide significative da affrontare, come la necessità di risorse economiche, l’accesso a tecnologie moderne e il supporto post detenzione. Occorre, in questo senso, migliorare la collaborazione tra sistema penitenziario, istituzioni educative e non profit. Garantendo a tutti un accesso equo, anche con programmi di tutoraggio e sviluppo personalizzato utili a facilitare la transizione verso la vita fuori dal carcere».

Le misure alternative

In questo quadro, accendere un faro sul reintegro di chi sconta misure alternative alla detenzione è quanto mai necessario. Seppure in Italia, nel 2024, siano state rilevate oltre 90mila persone in detenzione domiciliare o in semilibertà (quindi più dei detenuti incarcerati), il reinserimento non è così semplice. Perché, se da un lato, il lavoro di volontari, Onlus e imprese fa la differenza, dall’altro le norme non aiutano gli imprenditori.

Il bonus, esente da contribuzione previdenziale e prelievo fiscale, si matura mensilmente, ma verrà corrisposto a dicembre, fino a un massimo di 480 euro. Il testo finale del decreto legge precisa che la maturazione avviene anche per ogni «frazione di mese di vigenza del rapporto di lavoro o dell’attività di lavoro autonomo». Quindi se ci sarà attività lavorativa, anche parzialmente, in tutti i mesi dell’anno si maturerà l’importo pieno, altrimenti verrà riconosciuto l’ammontare corrispondente ai mesi di attività lavorativa.

Il vecchio esonero contributivo

Invece, per le madri con reddito da lavoro dipendente a tempo indeterminato, con almeno tre figli e fino al compimento del diciottesimo anno di età da parte del più giovane, resta in vigore l’esonero contributivo introdotto dalla legge di Bilancio 2024 (articolo 1, comma 180, della legge 213/2023). Quest’ultimo consiste nell’esenzione dei contributi previdenziali a carico della lavoratrice fino a un massimo di 3.000 euro all’anno, ma riparametrati su base mensile (quindi massimo 250 euro al mese e 8,06 euro al giorno, come precisato nella circolare Inps 27/2024). Ne consegue che se il rapporto di lavoro si interrompe, anche la fruizione dell’esonero si ferma, a meno di una nuova occupazione a tempo indeterminato. Tali importi, a differenza del nuovo bonus, sono soggetti a prelievo fiscale. Il lavoro domestico è escluso anche in questo caso.

Ipotesi di avvicendamento

La formulazione del testo lascia presupporre che, nell’ipotesi di conclusione di un contratto a tempo indeterminato da parte di una madre con almeno 3 figli e passaggio a uno determinato o al lavoro autonomo, potrebbero avvicendarsi le due forme di bonus. Infatti la disposizione stabilisce che l’importo mensile di 40 euro sia corrisposto a condizione che il reddito annuo da lavoro non sia superiore a 40mila euro, che tale reddito non scaturisca da contratto dipendente a tempo indeterminato e «in ogni caso, per ogni mese o frazione di mese di vigenza del rapporto di lavoro o dell’attività di lavoro autonomo non coincidenti con quelli di vigenza di un rapporto di lavoro a tempo indeterminato».

Quindi, nell’ipotesi di passaggio da una forma di lavoro all’altra, verrebbe comunque riconosciuto un aiuto economico sempre che vi sia attività lavorativa nel mese.

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Lo staff leasing potrebbe essere giudicato dalla Corte di giustizia dell’Unione europea non conforme alla direttiva 2008/104/Ce relativa al lavoro tramite agenzia interinale. In tal caso l’Italia dovrebbe porre termine alla possibilità che un lavoratore sia assunto a tempo indeterminato da una agenzia di somministrazione e poi inviato dalla stessa in “missione” a tempo indeterminato presso un’azienda. Una modalità di impiego che riguarda circa 50mila persone.

Il caso

La vicenda nasce dal caso di una lavoratrice che, assunta a tempo indeterminato da un’agenzia, ha lavorato presso un’azienda con cinque contratti di somministrazione a termine nell’arco di tre anni per un totale di 23 mesi e successivamente è stata impiegata presso la stessa azienda con una missione a tempo indeterminato che si è interrotta dopo 17 mesi. La lavoratrice si è rivolta al giudice italiano per vedere riconosciuta la nullità del contratto di somministrazione «in quanto elusivo della direttiva 2008/104/Ce» perché «violativo del carattere della temporaneità».

Il rinvio alla Corte Ue

Il Tribunale di Reggio Emilia, con ordinanza del 7 novembre 2024, si è rivolto alla Corte Ue per sapere se la normativa italiana è conforme alla direttiva europea che regola il lavoro tramite agenzia. Il giudice italiano dubita della conformità perché, se l’impresa utilizzatrice avesse un’esigenza di impiego di tipo permanente, non dovrebbe ricorrere al lavoro somministrato. Più nel dettaglio alla Corte Ue è stato chiesto se è lecito che la norma italiana:

Nell’ambito della procedura avviata dalla Corte sono stati raccolti i pareri di più soggetti coinvolti/interessati, tra cui quello della Commissione Ue, del Governo italiano, dei sindacati.

Un settore in costante crescita e trasformazione, forte di ricavi che nel 2024 hanno sfiorato quota 120 miliardi e centrale per il sistema Paese, che deve però fare i conti con numerose criticità interne, fra cui l’aumento dei costi e il difficile reperimento del personale, nonché con un contesto geopolitco che ai conflitti in corso in Ucraina e in Medio Oriente unisce l’aggressiva politica doganale avviata dagli Usa dell’amministrazione Trump.

Il punto della situazione verrà fatto domattina, mercoledì 25 giugno, nel corso del convegno «Logistics Day 2025» organizzato dal Sole 24 Ore in via Pantano 9, nella sede milanese di Assolombarda, in collaborazione con Assologistica e con il patrocinio di Federdistribuzione, in cui verranno esaminati i trend e le sfide che il comparto si trova ora e si troverà in futuro ad affrontare. Main Sponsor dell’evento sono DHL Express Italy e McKinsey & Company. Official Sponsor sono GEODIS, ID Logistics, ManHandWork, Studio Legale Trifirò & Partners. L’evento potrà essere seguito gratuitamente sia in presenza, sia in diretta streaming, previa registrazione su 24oreventi.com/logisticsday2025.

Nel corso del convegno, moderato dai giornalisti del Sole 24 Ore Maria Carla De Cesari e Marco Morino, verrà dato spazio soprattutto all’esperienza di chi lavora da anni nel settore, che nei panel incontrerà il parere degli esperti e la visione delle istituzioni, per aprire un confronto e immaginare sviluppi e possibili soluzioni.

Numerose le tematiche al centro dei lavori, in programma dalle ore 10 alla tarda mattinata, a partire dall’innovazione tecnologica e dall’intelligenza artificiale, come sostegno alle aziende per contrastare l’aumento dei costi e ottimizzare i processi, per proseguire con il rispetto dei parametri Esg, ormai richiesti per legge, per continuare con i nodi della carenza di personale e della gestione e formazione della forza lavoro e affrontare, infine, le criticità legate alla formulazione del Ccnl rispetto alle esigenze reali e alle variegate relazioni sindacali, ma anche situazioni più generali di cambiamenti sociali che stanno impattando pesantemente sul mondo della logistica. In questo contesto, un focus particolare sarà dedicato alle varie normative che regolano il settore, a partire dal contratto della logistica.

Entra nel vivo la corsa per aderire al concordato preventivo per il biennio 2025-2026. Dopo le modifiche del decreto correttivo (Dlgs 81/2025) arrivano le istruzioni delle Entrate con la circolare 9/E/2025 firmata dal direttore Vincenzo Carbone. Una circolare che si compone di una parte generale e una raccolta aggiornata delle principali Faq pubblicate sul tema.

Le nuove soglie per i contribuenti affidabili

Tra le novità illustrate dalla circolare ci sono i tetti agli incrementi di reddito previsti proprio dal decreto correttivo proprio per cercare di spingere le adesioni al concordato versione 2025-2026. Come ricorda la circolare, i limiti sono stabiliti in funzione del livello di affidabilità conseguito dal soggetto nel periodo d’imposta precedente a quello cui si riferisce la proposta. Si tratta del

Queste soglie non trovano applicazione nel caso in cui la proposta di reddito concordato risulti inferiore ai valori di riferimento settoriali derivanti dall’applicazione della metodologia di elaborazione. Le stesse regole valgono anche per stabilire il valore della produzione per l’Irap da versare (per le partite Iva che sono ancora soggette).

L’adesione entro il 30 settembre

Come sottolineato dalle Entrate nel comunicato di accompagnamento, l’adesione può essere trasmessa congiuntamente alla dichiarazione dei redditi e ai modelli Isa, entro il 30 settembre 2025, oppure in via autonoma. Nel caso di adesione autonoma, il contribuente potrà inviare il modello Cpb insieme al solo frontespizio della dichiarazione Redditi 2025, utilizzando lo stesso canale telematico della dichiarazione annuale, entro il termine stabilito per l’adesione. Il termine per accettare la proposta Cpb, originariamente fissato al 31 luglio, è stato spostato al 30 settembre 2025 dal decreto correttivo.